Publicystyka - ngo.pl

Import, eksport czy wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i usług. Tematy trudne i zawiłe, ale … nie takie straszne jak się wydaje. 

Zanim odpowiem na pytanie Moniki spróbuję wyjaśnić różne pojęcia. I żeby to zrobić prawidłowo, zrobię to opierając się o zasady opisane w ustawie o VAT (ustawy o podatku od towarów i usług).

TAK, każdy podmiot jest tzw. VATowcem, czyli płatnikiem podatku od towarów i usług (Value Added Tax). Nie każdy podmiot rozlicza (płaci) VAT, bo może skorzystać ze zwolnień opisanych w ustawie.

Organizacje pozarządowe najczęściej korzystają z tzw. zwolnienia podmiotowego, czyli ze względu na limit obrotów za dany rok. Obecnie to 200 tys. zł, a od 1 stycznia 2026 r. 240 tys. Innym rodzajem zwolnienia jest zwolnienie przedmiotowe (art 43 ustawy o VAT). Dlatego w związku z korzystaniem ze zwolnień, NGO często myślą że VAT ich nie dotyczy.

Fundacja Moniki jest w grupie podatników zwolnionych z VAT.  

Co zwolnienie z VAT ma wspólnego z zakupami z zagranicy? Niestety dużo, gdyż, to że organizacja jest podatnikiem zwolnionym, nie zawsze zwalnia z obowiązku rozliczania VATu przy transakcjach zagranicznych. Mówiąc w skrócie, w Polsce jesteśmy podatnikiem zwolnionym, lecz dla transakcji zagranicznych jesteśmy VATowcem.

Co najczęściej organizacje kupują z zagranicy? Usługi reklamy między innymi na portalach grupy META (Facebook i Instagram). 

Na marginesie: jeśli NGO kupuje reklamy z Googla, to warto najpierw zapoznać się z ofertą Google Ad Grants. https://www.google.com/intl/pl/nonprofits/offerings/google-ad-grants/

Fundacja Moniki chce kupić reklamę na FB, a mówiąc językiem rozliczeń jest to IMPORT USŁUG ( zakup usług) z terenu Unii Europejskiej (europejska siedziba METY jest w Irlandii).

Faktury za Facebooka lub Instagrama wystawiane są przez „Meta Platforms Ireland Limited”. Na samym dole takiego dokumentu znajdziemy dopisek po angielsku „Customer to account for any VAT arising on this supply in accordance with Article 196, Council Directive 2006/112/EC” 

Dopisek mały, dodatkowo w języku obcym, więc niewielu użytkowników zwraca na niego uwagę, a prawnie dopisek ten zmienia nam bardzo dużo. Informacja ta zobowiązuje nas (organizacje), jako nabywców, do rozliczenia podatku VAT w kraju docelowym. 

Przy rozliczaniu podatku VAT należy wziąć pod uwagę status płatnika podatku VAT, o którym pisaliśmy wcześniej.

To przypadek fundacji Moniki. Co w takim razie będzie musiała zrobić Monika kupując reklamę na facebooku?

Przed dokonaniem takich zakupów należy złożyć do właściwego Urzędu Skarbowego zgłoszenie VAT-R. Druk ten służy do zgłoszeń czynności opodatkowanych (pod tym adresem znajdziesz formularz 👉https://www.podatki.gov.pl/podatki-firmowe/vat/formularze/).

Zgłoszenia takiego można dokonać poprzez e-Urząd Skarbowy naszej organizacji (o E-Urzędzie pisaliśmy w artykule: Organizacje mogą już korzystać z e-Urzędu Skarbowego (e-US). Komunikat Ministerstwa Finansów). 

Na pierwszej i drugiej stronie formularza trzeba wypełnić nasze dane oraz dane do którego urzędu kierujemy wniosek. 

Następnie na stronie czwartej wypełniamy sekcję C.3. Przy imporcie usług zaznaczamy pozycję 70 a poniżej wpisujemy datę rozpoczęcia.

Nie zapomnijmy na końcu podpisać zgłoszenia.

Po zakupie reklamy należy:

• zrobić i złożyć do urzędu skarbowego deklarację VAT 9-M, 
• w deklaracji rozliczyć swój zakup (czyli zakup reklamy FB) i naliczyć od tego zakupu  podatek VAT (23%, 8% lub 5%)
• wpłacić naliczony podatek do Urzędu Skarbowego.      

Deklarację VAT 9-M i zapłata podatku powinna nastąpić do 25 dnia następnego miesiąca, po miesiącu w którym powstał obowiązek podatkowy. Np. Zakupu takiej reklamy dokonujemy we wrześniu, a więc czas na złożenie deklaracji i wpłatę podatku mamy do 25 października.
Deklarację VAT 9-M składamy za każdy miesiąc w którym nastąpił import usług. 

Czyli przykładowo Fundacja Moniki płacąc 100 zł za reklamę, łącznie poniesie koszty 123 zł. 

• 100 zł do Meta 
• 23 zł do US, gdyż stawka podatkowa za usługi reklamowe wynosi 23%

Stawkę VAT musimy dobrać zgodnie z przepisami ustawy o VAT, dokładniej mówiąc zgodnie z załącznikami do tej ustawy.

Jeśli są to koszty z projektu to należy sprawdzić w regulaminie konkursu oraz umowie, czy zapłacony podatek VAT może być kosztem kwalifikowalnym, czyli ujętym w projekcie. Niektóre konkursy np. KPO, traktują podatek VAT jako koszt niekwalifikowalny. 

Inaczej rozliczenia wyglądają u czynnych płatników VAT (nie korzystających ze zwolnienia), najczęściej jednak oni już są obeznani z dokumentacją związaną z rozliczanie podatku VAT, dlatego też nie będziemy tu o tych przypadkach pisać.