Publicystyka - ngo.pl

Wypełnienie deklaracji CIT-8 oraz wysłanie jej do urzędu skarbowego jest obowiązkiem każdej NGO. Standardowo większość organizacji pozarządowych składa deklarację CIT-8 do 31 marca roku następującego po roku, za który się rozliczamy. W 2021 deklarację składamy do 30 czerwca.

Dla wielu organizacji pozarządowych "nowością" przy sporządzaniu deklaracji w 2021 roku (za rok 2020) jest uzyskana w czasie pandemii pomoc. Pomoc oferowana przez tzw. Tarcze, to pomoc specjalna i nowa - czyli nie uwzględniana wcześniej w deklaracjach. W tym roku mierzymy się więc z tym elementem rozliczenia po raz pierwszy.

Poniżej przy formach pomocy podajemy numery artykułów ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych, które wskazują jak traktować wymienione formy w rozliczeniu CIT.

Z przepisów tarczowych wynika, że pomoc Państwa:

• z tytułu zwolnienia z obowiązku opłacania należności z tytułu składek ZUS (art. 31zx),
• z pożyczki bezzwrotnej ze środków Funduszu Pracy dla mikroprzedsiębiorcy (art. 15zzd),
• z pożyczki bezzwrotnej ze środków Funduszu Pracy dla organizacji pozarządowej (art. 15zzda)

nie stanowi przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych.

Przychody z tych źródeł są wyłączone z obowiązku wykazywania ich w przychodach w zeznaniu CIT-8. Oczywiście nie można też wskazywać w CIT wydatków finansowanych z tych źródeł - wydatki z tych środków nie są koszami uzyskania przychodu.

Inaczej traktowana jest pomoc w formie dofinansowania wynagrodzeń osób zatrudnionych przez organizacje pozarządowe (pomoc udzielana przez starostę, art. 15zze). Przy tego typu wsparciu już wyłączenia z obowiązku ujęcia w przychodach opisanych w deklaracji CIT nie znajdujemy.

Takie dofinansowanie należy traktować tak samo inne dotacje od instytucji samorządowych i rządowych - są one przychodem, który wykazujemy w CIT-8.

Tak samo jak w przypadku wydatków z innych dotacji budżetowych, wydatki z tych środków, są także wyłączone z możliwości wykazywania ich w kosztach uzyskania przychodu.

Dochód wynikających z takiej dotacji zwolnionych jest z podatku dochodowego osób prawnych na podstawie art. 17 ust 1 pkt 47 ustawy o CIT i jest wykazywany w dochodach zwolnionych w załączniku CIT-8/O.

Jak wypełnić deklarację? Zobacz: CIT-8 obowiązkiem każdej organizacji pozarządowej.