Publicystyka - ngo.pl

Uwaga: Od 2014 roku obowiązuje zasada: jeśli organizacja składała deklaracje podatkowe PIT elektronicznie lub jeśli jest obsługiwana przez biuro księgowe, to musi drogą elektroniczną przekazać także deklarację CIT-8 z załącznikami.

Możesz też skorzystać z przykładowo wypełnionego formularza znajdującego się w załączniku do tej wiadomości.

Wypełnianie formularza CIT-8 zaczyna się od określenia miejsca (poprzez wskazanie właściwego dla organizacji urzędu skarbowego) i celu składania zeznania. Następnie należy podać dane („Dane podatnika”) organizacji i wskazać okres, za który sporządzane jest sprawozdanie (rok podatkowy). W większości przypadków jest to ubiegły rok kalendarzowy.



W przypadku organizacji zwykle nie występują operacje określone w części B.3, należy więc w każdym puncie tej części zaznaczyć odpowiedź NIE.

Kolejnym krokiem jest podanie informacji o składanych załącznikach. Jeśli organizacja wykazała, że ma dochód,  to obowiązkowym załącznikiem jest CIT-8/O – więc w pole 27. wpisuje się 1. Jeśli organizacja otrzymała darowizny od osób prywatnych i firm, składa odpowiedni załącznik i wypełnia pole 28. CIT-D wpisując 1. W aktywnym formularzu włącza się wówczas odpowiedni załącznik.



Następne części formularza dotyczą przychodów, kosztów oraz obliczenia podatku dochodowego.

Aby prawidłowo wypełnić tę część formularza dobrze jest w pierwszej kolejności wypisać w Excelu lub innym arkuszu kalkulacyjnym (lub po prostu na kartce) wszystkie przychody organizacji z roku, za który sporządza się CIT-8. Inaczej mówiąc należy wypisać kwoty wszystkich środków, które wpłynęły na konto lub do kasy organizacji. Nie trzeba mieć wyszczególnionej każdej wpłaty, wystarczy pogrupowanie ich wg rodzaju źródła np.: składki, darowizny, dotacje. Na koniec trzeba je zsumować.

Sumę wszystkich przychodów wpisuje się w polach  30. i 34. w formularzu CIT-8.

Analogicznie do przychodów należy zebrać i wypisać wszystkie koszty organizacji. Znowu grupując je odpowiednio – tak jak jest to pogrupowane na kontach księgowych organizacji. Najczęściej w organizacjach mamy do czynienia po prostu z kosztami statutowymi, jednak są koszty, które należy obowiązkowo wyodrębnić, takie jak koszty realizacji projektów, pokryte z dotacji (obowiązek wynikający z umów dotacyjnych) oraz koszty  odpłatnej działalności pożytku publicznego (obowiązek wynikający z Ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie).

Kwoty kosztów nie wpisuje się automatycznie do formularza CIT-8. Należy najpierw sprawdzić, czy według przepisów podatkowych zaliczane są do kosztów uzyskania przychodu. Zgodnie z Ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych do kosztów takich nie należą dotacje ze środków publicznych. Dlatego wydatki, pokrywane z takich dotacji odejmuje się od sumy wszystkich kosztów.

Otrzymaną kwotę kosztów uzyskania przychodu wpisuje się do formularza CIT-8 w polu  35 i 40.

Dochód oblicza się, odejmując koszty od przychodów. W tym wypadku, na potrzeby formularza CIT-8, od przychodów odejmuje się obliczone wyżej koszty uzyskania przychodu. Strata – to nadwyżka kosztów uzyskania przychodu nad przychodami. Uwaga! W CIT-8 wykazuje się tzw. dochód lub stratę podatkową (nie są one tożsame z tym, co wykazuje się w sprawozdaniu finansowym).

Zatem, a by sprawdzić,  czy organizacja ma dochód podatkowy, czy stratę należy od wszystkich przychodów (wpisanych w polu 34. CIT-8) odjąć koszty uzyskania przychodów (wpisane w polu 40. CIT-8).

Kwotę tę wpisuje w polach  41 i 44.

W części E CIT-8 oblicza się podstawę opodatkowania. Ta część jest szczególnie ważna dla organizacji pozarządowej ze względu na różnego rodzaju dochody, które są wolne od podatku. Organizacje najczęściej mają prawo do korzystania z tych zwolnień. Część E.1 wypełnia się dopiero po wypełnieniu załącznika CIT-8/O.

W załączniku CIT-8/O w części B.1 wykazuje się w poszczególnych polach różnego rodzaju dochody wolne od podatku. W formularzu za rok 2015 ta część formularza została znacznie uszczegółowiona, poszczególne zwolnienia zostały wyodrębnione w oddzielnych polach.

W polu 23. wskazuje się dochody ustawowo zwolnione z  podatku, takie jak składki członkowskie w przypadku stowarzyszeń (art. 17 ust. 1 p. 40 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych)

W polu  11. wskazuje się pozostałe dochody (np. darowizny) organizacji, , pod warunkiem, że ich celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego – w części przeznaczonej na te cele oraz dochody kościelnych osób prawnych; dochody jednostek organizacyjnych Ochotniczej Straży Pożarnej, dochody klubów sportowych, spółdzielni socjalnych (art. 17 ust. 1 pkt 4).

W polu 15. wskazuje się dochody organizacji mających status OPP, przeznaczone na działalność pożytku publicznego (art. 17 ust. 1 pkt 6c).

W polu 25. dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego (art. 17 ust. 1 pkt47) oraz z kolei w polu 26. wykazywane są dotacje otrzymane od agencji rządowych lub agencji wykonawczych, jeżeli agencje otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa (art. 17 ust. 1 pkt 48).

W wyżej wymienionych polach nie wpisuje się jednak wszystkich przychodów, które organizacja otrzymała, tylko kwotę odpowiadająca tzw. dochodowi podatkowemu, wskazaną w polu  44. CIT-8, który  należy przeanalizować, co składa się na ten dochód i czy podlega on zwolnieniu podatkowemu.

Kwotę wolną od podatku (sumę wypełnionych pozycji 23, 11 i 25) wpisujemy w polu 39. CIT-8/O.

Po wypełnieniu pierwszej części CIT-8/O widać jasno, że wykazano w nim dochód, , dwojakiego rodzaju – rzeczywisty – kwota 290,00 zł, która realnie została do wydatkowania w naszej organizacji w przyszłości oraz tzw. dochód podatkowy – kwotę 27 200,00 zł, która w rzeczywistości została już wydana przez Stowarzyszenie w ramach dotacji (zatem nie są to pieniądze, którymi organizacja będzie mogła ona dysponować później).

W polu 89. w CIT-8/0 wpisujemy tylko i wyłącznie kwotę 290,00 zł stanowiącą rzeczywisty dochód, którym Stowarzyszenie Wspierania Kultury „Mozart”,  będzie mogło jeszcze dysponować w następnych latach.

Jeśli organizacja miałaby jeszcze jakiś dochód z poprzedniego roku (lub poprzednich lat), , przeznaczony na cele statutowe, którego nie wydatkowała w roku, za który składa CIT, również należy go tu wykazać dodając do kwoty dochodu uzyskanego w danym roku.

Np. jeśli w poprzednim roku nie wydatkowała 350 zł. dochodu wolnego to w pozycji 89 będzie wpisana kwota 640 zł - 350 zł z pozostała z lat poprzednich + 290 zł z roku 2015.

Dzięki wypełnieniu CIT-8/O wiadomo, że w tym przypadku, cała kwota dochodu wykazana wcześniej w polu 44. jest kwotą zwolnioną z podatku. Wracamy do części E formularza CIT-8 i wpisujemy ją do CIT-8 w polach  46. i 49. Ponieważ kwota ta jest równa kwocie dochodu wykazanej w polu 44., w pole50  wpisuje się 0,00 zł. Tyle wynosi podstawa opodatkowania. Tym samym Stowarzyszenie Wspierania Kultury „Mozart” nie musi płacić podatku dochodowego od osób prawnych.

Art. 18 ust. 1e Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych bywa dwojako rozumiany przez urzędy skarbowe: jedne rozumieją go tak, że CIT-D wypełnia się tylko jeśli jednorazowa darowizna przekracza 15 tys. lub suma darowizn przekracza 35 tys., a inne, że wypełnia się go zawsze wtedy, gdy organizacja dostała darowizny, a limity podane powyżej odnoszą się do obowiązku ujawniania w CIT-D nazwy i adresu darczyńcy. Ze względu na ten brak spójności interpretacyjnej rekomendujemy wszystkim organizacjom, które otrzymały darowizny wypełnienie załącznika CIT-D.

Załącznik ten można zostawić na koniec. Kwotę otrzymanych darowizn (sumę) wpisuje się w polu 23., zaś w części C.4 (pola od 60. do 73.) wskazuje się, na jakie cele zostały one przeznaczone.

Przykład:

Formularz CIT-8 musi być podpisany przez osobę odpowiedzialną za wyliczenie podatku (kogoś z księgowości lub osobę, która wypełniała formularz) oraz osoby z Zarządu zgodnie ze sposobem reprezentacji wskazanym w statucie organizacji.

Załącznika CIT-8/O nie podpisuje się.

Załącznik CIT-D podpisuje osoba reprezentująca podatnika czyli organizację.