Publicystyka - ngo.pl

Podatek dochodowy od osób prawnych (PDOP) – jak sama nazwa wskazuje – związany jest z dochodem. Zasady płatności i zwolnień z tego podatku opisane są w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Ustawa ta czasem nazywana jest ustawą o CIT – od nazwy składanych deklaracji.

PDOP dotyczy różnych podmiotów prawnych, w tym także NGO:

• fundacji i stowarzyszeń zarejestrowanych w KRS,
• klubów sportowych i uczniowskich klubów sportowych rejestrowanych w ewidencji starosty
• jednostek, które nie mają osobowości prawnej czyli także stowarzyszeń zwykłych.

Zgodnie z ogólną zasadą zawartą w ustawie o PDOP wszystkie dochody są opodatkowane, ale ustawa o CIT przewiduje także możliwości zwolnień, z których mogą skorzystać NGO.

Podstawowe zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych, z którego korzystają NGO, związane jest z celami statutowymi, dla jakich powstało NGO. W ustawie jest to opisane w art.17 ust.1 pkt 4.

Zgodnie z zapisami ustawy o CIT wolne od podatku dochodowego są dochody podmiotów, których celem statutowym jest:

1. działalność naukowa
2. naukowo-techniczna
3. oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów
4. kulturalna
5. w zakresie kultury fizycznej i sportu
6. ochrony środowiska
7. wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrywania wsi w wodę
8. dobroczynności
9. ochrony zdrowia i pomocy społecznej
10. rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów
11. kultu religijnego.

NGO może skorzystać ze zwolnienia podatkowego, jeśli spełni łącznie dwa warunki:

• cele statutowe NGO mieszczą się w podanym w ustawie o CIT katalogu. (Przykładowo: ze zwolnienia podatkowego może korzystać fundacja, której celem jest działalność kulturalna, zwłaszcza w zakresie upowszechniania kultury i sztuki).
• środki pozyskane przez NGO (dochody) przeznaczone są na działania statutowe, mieszczące się w podanym w ustawie o CIT katalogu (Przykładowo: fundacja przeznacza pozyskane środki na swoje cele statutowe, tj. na organizację koncertów).

Inne zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych, z którego często korzystają NGO, związane jest z tym, skąd pochodzi dochód NGO.

Z podatku dochodowego od osób prawnych PDOP zwolnione są:

• składki członkowskie (zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt. 6)
• dotacje otrzymane od administracji publicznej (samorządu, administracji centralnej), (zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt. 47)
• środki pochodzące ze środków bezzwrotnej pomocy (zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 23)
• kwoty otrzymane od agencji rządowych (np. PFRON, NFOŚ), jeżeli agencje otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa (zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 48).

NGO, które mają status organizacji pożytku publicznego (OPP), mają możliwość korzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych obejmującego dużo szerszy katalog działań niż w przypadku NGO niemających tego statusu. To ważny przywilej, który warto brać pod uwagę, starając się o status OPP. Zakres zwolnienia z podatku PDOP wynika z art. 17 ust. 1 pkt. 6c ustawy o CIT.

Ze zwolnienia z podatku PDOP mogą skorzystać OPP, jeśli:

• cele statutowe OPP mieszczą się w katalogu sfer zadań publicznych określonych w art. 4 pkt 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. To bardzo szeroki katalog działań, obejmujący obecnie 37 sfer pożytku publicznego
• środki pozyskane przez NGO przeznaczone są na działania statutowe mieszczące się w podanym katalogu zwolnienia.

Warto pamiętać, że:

• deklarację składa się za ostatni rok podatkowy w terminie do końca marca danego roku (do 31 marca 2016 r.) do swojego urzędu skarbowego
• deklarację podpisuje osoba ją sporządzająca oraz zarząd zgodnie ze sposobem reprezentacji określonym w statucie (np. dwóch członków zarządu działających łącznie)
• kopię złożonej deklaracji (najlepiej z potwierdzeniem złożenia) zostawia się w dokumentach organizacji.

Więcej informacji, jak przestrzegać prawa w NGO, jakie przepisy są ważne dla NGO – znajdziesz w serwisie poradnik.ngo.pl.