Publicystyka - ngo.pl

PYTANIE ORGANIZACJI POZARZĄDOWEJ:

Nasza organizacja rozpoczęła działalność 24 listopada poprzedniego 2014 roku. W związku z tym do końca  roku nie rozpoczęliśmy zbyt wielu działań, zastanawiamy się, czy wobec tego powinniśmy w 2015 roku sporządzić sprawozdanie finansowe do urzędu skarbowego za ten krótki okres?

Generalna zasada
Większość organizacji pozarządowych (czyli te, które przyjęły, że rok obrotowy (podatkowy) jest równy rokowi kalendarzowemu) musi sporządzić sprawozdanie finansowe (potocznie nazywane bilansem) za rok 2014 do końca marca 2015 roku.

Obowiązek składania sprawozdań finansowych dotyczy wszystkich zarejestrowanych stowarzyszeń i fundacji – nawet jeśli są bardzo małe, opierają się na pracy wolontariuszy i nie zatrudniają żadnych pracowników; nie mają żadnych przychodów – finansowych czy rzeczowych – i nie ponoszą też żadnych kosztów (czyli nie mają tzw. obrotów). Nawet w takiej sytuacji sporządza się bilans, rachunek zysków i strat i informację dodatkową (czyli wszystkie trzy części sprawozdania finansowego), wykazując w większości lub we wszystkich pozycjach kwoty zerowe.

Nowo zarejestrowane organizacje
Nowe organizacje, które zarejestrowały się w drugiej połowie poprzedniego roku (tj. po 1 lipca włącznie), mają możliwość aby sporządzić sprawozdanie finansowe:

• za krótki czas swej działalności
• za dłuższy niż rok okres sprawozdawczy (– ponieważ mogą połączyć rok obrotowy 2014 z 2015. Konkretnie polega to na połączeniu zapisów ksiąg rachunkowych i sprawozdania finansowego za okres drugiej połowy roku, w którym były rejestrowane, z księgami rachunkowymi i sprawozdaniem finansowym za rok następny. W rezultacie organizacje te mogą złożyć w 2016 roku sprawozdanie finansowe za część roku 2014 plus za cały rok 2015.

ODPOWIADAJĄC NA PYTANIE



Organizacja powstała po drugiej połowie roku 2014, ma zatem możliwość przeniesienia obowiązku złożenia sprawozdawania za rok 2014 na rok następny. Może też sprawozdać się z tego krótkiego okresu działania (listopad – grudzień 2014) już w 2015 roku.

Pierwsza możliwość:

Organizacja może przenieść obowiązek złożenia sprawozdania za rok 2014 na rok następny. Może złożyć w 2016 roku sprawozdanie za okres od 24 listopada 2014 roku plus za cały rok 2015.

Jeśli organizacja chce skorzystać z tej możliwości, rekomendujemy, aby w takiej sytuacji złożyła pisemne oświadczenie do „swojego” urzędu skarbowego (tj. właściwego ze względu na siedzibę) o podjętej przez nią decyzji, powołując się na przepisy, które dają jej takie prawo. (Podstawa prawna znajduje się na końcu tekstu). Przepisy nie narzucają takiego obowiązku, jednak warto poinformować o takiej decyzji urząd skarbowy, aby zapobiec ewentualnym zapytaniom urzędu w tej sprawie.

Druga możliwość:

Organizacja sporządza sprawozdanie finansowe z działalności w 2014 roku według zasad obowiązujących inne organizacje. Nie ma tu znaczenia, czy rzeczywiście zdążyła podjąć jakieś działania i czy miały miejsce jakiekolwiek przepływy finansowe.

Dlaczego warto jednak sporządzić sprawozdanie
Mimo możliwości prawnych, pozwalających „nowym” organizacjom przesunąć pod pewnymi warunkami termin złożenia sprawozdania, w praktyce lepiej jest, aby organizacja sporządziła i wysłała sprawozdanie do urzędu skarbowego. Dlaczego? Po pierwsze jest to dobre „ćwiczenie” dla nowo powstałej organizacji – pozwala zarówno zastanowić się nad kondycją finansów organizacji, jak i zderzyć się organizacyjnie z bardzo ważnym obowiązkiem. Po drugie jest to też działanie przychylnie widziane przez potencjalnych darczyńców, sponsorów, grantodawców, a także odbiorców działań organizacji. Dlatego warto sporządzić sprawozdanie finansowe także za niepełny rok działalności, choć nie ma tego obowiązku.

Podstawa prawna
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992
art. 8.
2a. W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności w drugiej połowie roku kalendarzowego i wybrania roku podatkowego pokrywającego się z rokiem kalendarzowym, pierwszy rok podatkowy może trwać od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego następującego po roku, w którym rozpoczęto działalność.

Ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994
art. 3.
1.9. (…) roku obrotowym – rozumie się przez to rok kalendarzowy lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych, stosowany również do celów podatkowych. Rok obrotowy lub jego zmiany określa statut lub umowa, na podstawie której utworzono jednostkę. Jeżeli jednostka rozpoczęła działalność w drugiej połowie przyjętego roku obrotowego, to można księgi rachunkowe i sprawozdanie finansowe za ten okres połączyć z księgami rachunkowymi i sprawozdaniem finansowym za rok następny. W przypadku zmiany roku obrotowego pierwszy po zmianie rok obrotowy powinien być dłuższy niż 12 kolejnych miesięcy.