Publicystyka - ngo.pl

Zwykłe, koszty 

• płacone z przychodów bieżącego roku, oraz
• udokumentowane w typowy sposób tzn. rachunkami, fakturami, listami płac, rozliczeniami kosztów podróży służbowej, wyciągiem bankowym przy prowizji bankowej itp,

są uznawane w deklaracji CIT-8 jako koszty uzyskania przychodu w części D.2. 

Jeśli organizacja prowadzi księgowość zredukowaną do podatkowej czyli uproszczoną ewidencję przychodów i koszów, ujęcie takich kosztów w CIT-8 poprzedza wykazaniem ich w przeznaczonej do tego kolumnie prowadzonej ewidencji.

Są grupy kosztów, które są wykazywane w księgowości organizacji, są kosztami statutowymi i są wykazywane w sprawozdaniu finansowym, jednak nie są kosztami uzyskania przychodu wykazywanym w części D.2 zeznania CIT-8. Poniżej przedstawiamy te koszty w podziale na trzy grupy.

Pierwsza grupa wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów to wydatki za środki pochodzące z dotacji z budżetu państwa lub samorządu terytorialnego oraz bezzwrotnej pomocy zagranicznej (art. 16 ust. 1 pkt 58 PDOP). 

Wyłącznie to powiązane jest ze zwolnieniem przychodów otrzymanych z tych źródeł z podatku dochodowego osób prawnych. 

Zwolnienia te opisane są w art. 17 ust. 1 PDOP w: 

• pkt 23 i 24 - zwolnienie dochodów z zagranicznych środków pomocowych,
• pkt 47 - zwolnienie dotacji otrzymanych z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego,
• pkt 48 - zwolnienie kwot od agencji rządowych.

Wszystkie te źródła przychodów są zwolnione z podatku dochodowego osób prawnych i wykazywane są w CIT: 

• w przychodach w części D.1,
• wydatki (koszty) płacone z tych środków nie są kosztami uzyskania przychodu w części D.2 

stanowią więc w całości dochód w części D.3.

Dochód ten jako zwolniony wykazywany jest w złączniku CIT-8/O w odpowiednim polu części B.1.

Druga grupa wydatków niestanowiących koszów uzyskania przychodów to wydatki statutowe na wsparcie dla innych organizacji czy osób prywatnych w formie darowizny lub dotacji (art. 16 ust. 1 pkt 14 PDOP). Przekazana przez organizację darowizna czy dotacja oczywiście musi być zgodna z zapisami statutu organizacji oraz mieścić się w zakresie zwolnienia podatkowego określonego w art. 17 ust. 1 w pkt 4 lub 6C. 

Przychody na tego typu wydatki są wykazane: 

• w przychodach w części D.1,
• wydatki na dotacji i darowizny nie są kosztami uzyskania przychodu w części D.2 

stanowią więc w całości dochód w części D.3, w rubryce przypisanej zwolnieniu (art. 17 ust. 1 w pkt 4 albo 6C).

Trzecią grupę wydatków statutowych organizacji, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodu są wydatki (koszty) finansowane z dochodów pozostałych z lat poprzednich, zwolnionych już z podatku we wcześniej składanych CIT-8. Wydatki takie nie są związane z przychodami wykazywanymi w bieżącym roku, ani w sprawozdaniu, ani w samym CIT-8. Nie są więc kosztami spełniającymi wymóg powiązania ich z przychodami  bieżącego roku ani przychodami lat następnych (art. 15 ust. 1 ustawy o PDOP). 

Wszystkie te wydatki (koszty) nie są pokazywane w deklaracji CIT-8. W deklaracji widać tylko zwolnienia podatkowe w nimi związane. Wydatki te zimniejszą kwotę dochodów zwolnionych z podatku a jeszcze nie wydatkowanych w części F.2 CIT-8/O.